Thuế thu nhập doanh nghiệp là nghĩa vụ thuế được tính trên cơ sở doanh thu của doanh nghiệp. Để xác định thu nhập chịu thuế khi kê khai và nộp thuế, doanh nghiệp cần phải biết về các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Vậy các khoản chi phí nào sẽ được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp ? Hãy cùng LVI Law Firm tìm hiểu trong bài viết dưới đây.

Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu khoản chi đó đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

Điều kiện 1: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Bao gồm cả các khoản chi phí sau:

• Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật; 
• Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị-xã hội trong doanh nghiệp;
• Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp;
• Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do sự kiện bất khả kháng (như: thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn …) không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi có đầy đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật;
• Trường hợp hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi có đầy đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật.

Điều kiện 2: Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. 

Lưu ý: Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế Giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều kiện 3: Khoản chi không thuộc các trường hợp không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Khoản chi không đáp ứng đủ 2 điều kiện trên, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
• Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;
•  Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;
• Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định;
• Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;
• Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
• Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;
• Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật;
• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
• Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu;
• Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
• Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định của pháp luật;
• Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

----------------------------------------------------------

Dịch vụ pháp lý Quý khách hàng có thể quan tâm

• Tạm ngừng linh doanh có cần đóng thuế không ?
• Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất năm 2022
• Làm thế nào để được hưởng ưu đãi đầu tư ?
• Một số điều cần biết về thuế môn bài

Bài viết trên đây là những thông tin về Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 mà LVI Law Firm gửi tới Quý khách hàng. Mọi thắc mắc và khó khăn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ hiệu quả nhất. Trân trọng !